Registro Federal, Volume 89 Edição 239 (Quinta-feira, Dezembro) 12, 2024 ). [Volume do Registo Federal 89, Número 239 (Quinta-feira, Dezembro) 12, 2024 )] [Regras e regulamentos] [Páginas 100598 - 100660 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2024 - 28190 ] Departamento do Tesouro. -----------------------------------------------------------------------.
Serviço de receitas internas. ----------------------------------------------------------------------- Definição de propriedade e regras energéticas aplicáveis ao crédito energético; Regra final. Registo Federal / Vol. 89 Não. 239 / Quinta-feira, Dezembro 12, 2024 / Regras e regulamentos.
-----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR Serviço de receitas internas. [TD 10015 ] RIN 1545 - BO 40.
Definição de propriedade e regras energéticas aplicáveis ao crédito energético. AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro. ACÇÃO: Regulamentos finais.
-----------------------------------------------------------------------. RESUMEN: Este documento estabelece regras finais relativas ao crédito energético, incluindo regras para determinar se os investimentos em propriedades energéticas são elegíveis para o crédito energético e para implementar determinadas emendas feitas pela Lei de Redução da Inflação 2022. Os regulamentos finais impactam os contribuintes que investem em propriedades energéticas elegíveis para o crédito energético. DATAS: Data de entrada em vigor: Estes regulamentos são em vigor em Dezembro 12, 2024. Datas de aplicabilidade: Para as datas de aplicabilidade, consulte Sec. Sec. 1.48 - 9 (g), 1.48 - 13 (f), 1.48 - 14 (j), e 1.6418 - 5 (j).
PARA OUTRAS INFORMAÇÕES CONTACTO: No que diz respeito às regulamentações, o Escritório do Conselho Associado do IRS (Passos e Indústrias Especiais) em ( 202 ) 317 - 6853 (não é um número gratuito). INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Este documento contém emendas ao Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 26 Parte CFR 1 ) abaixo das seções 48 e 6418 do Código de Receitas Internas (Código) emitido pelo Secretário do Tesouro ou seu delegado (Secretário) de acordo com a autoridade concedida sob seções 45 (b) 12 ), 48 (a) ( 3 ), D), e (a) 16 ), 6418 (g) e (h), e 7805 (a) do Código (regulamentos finais). Seção 48 (a) ( 3 ), D) fornece uma delegação específica de autoridade para o Secretário prescrever por regulamentos o desempenho e padrões de qualidade para propriedades energéticas após consulta com o Secretário de Energia. Seções 45 (b) 12 ) e 48 (a) ( 16 ) fornecer delegações específicas de autoridade com relação aos requisitos da seção 45 (b), incluindo os requisitos de salário e aprendizagem predominantes (PWA) da seção 45 (b) 7 ) e ( 8 ), como incorporado por seção 48 (a) ( 10 ) e ( 11 ), com cada indicando, ``[t]he Secretário deve emitir os regulamentos ou outras orientações que o Secretário determine necessários para realizar os propósitos desta subseção, incluindo regulamentos ou outras orientações que prevejam requisitos para a manutenção de registros ou relatórios de informações para fins de administração dos requisitos desta subseção.'' Seção 48 (a) ( 10 (C) concede autoridade ao Secretário para fornecer, por regulamentos ou outras orientações, para recapitular o benefício de qualquer aumento no crédito permitido sob a seção 48 (a) permitido a um projeto energético que inicialmente satisfaz os requisitos PWA se tal projeto energético não cumprir tais requisitos durante o período de recuperação, aplicando regras semelhantes às regras da seção 50 (a) do Código. Seção 48 (a) ( 16 ) fornece uma concessão geral da autoridade reguladora para a seção 48 (a), ao indicar: ``O Secretário emitirá os regulamentos ou outras orientações que o Secretário determine necessários para realizar os propósitos desta subseção, incluindo regulamentos ou outras orientações que prevejam requisitos para a manutenção de registros ou relatórios de informações para fins de administração dos requisitos desta subseção.'' Seção 6418 (g) fornece várias delegações específicas de autoridade ao Secretário no que diz respeito à aplicação de requisitos para transferências válidas de determinados créditos de impostos sobre a renda Federal sob a seção 6418 e recapitular transferências de crédito excessivas. Seção 6418 (h) fornece uma delegação específica de autoridade com relação à transferência de créditos sob a seção 6418, indicando, em parte, que ``[t]o Secretário deve emitir os regulamentos ou outras orientações que possam ser necessários para realizar os propósitos desta seção''. Finalmente, seção 7805 (a) autoriza o Secretário a ``prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [o Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação à receita interna.'
Seção 38 do Código permite certos créditos comerciais contra o imposto federal sobre a renda imposto por capítulo 1 do Código (capítulo 1 ). Entre os créditos permitidos pela seção 38 são o crédito de investimento determinado sob a seção 46 do Código, que inclui o crédito energético determinado sob a seção 48 (seção 48 crédito). Ver seções 38 (b) 1 ) e 46 ( 2 ). Seção 48 (a) ( 1 ) geralmente fornece que a seção 48 o crédito para qualquer ano tributável é a percentagem de energia da base de cada imóvel energético colocado em serviço durante esse ano tributável. Para a maioria dos tipos de propriedades energéticas, elegibilidade para a seção 48 crédito e, em alguns casos, a quantidade da seção 48 o crédito depende de cumprir determinados prazos para iniciar a construção da propriedade energética ou para colocar a propriedade energética em serviço. Seção 48 originalmente foi promulgado por seção 2 do Leito de Receitas de 1962, Direito Público 87 - 834, 76 Estat. 960, 963 (Outubro) 16, 1962 ) para estimular o crescimento econômico, incentivando investimentos em vários projetos de capital em muitas indústrias, incluindo energia, transporte e comunicações. Seção 48 foi alterado muitas vezes desde a sua promulgação, mais recentemente por seção 13102 de Direito Público 117 - 169, 136 Estat. 1818 (Agosto) 16, 2022 ), comumente conhecido como o Ato de Redução da Inflação 2022 (IRA). A seção alterada do IRA 48 de várias formas, incluindo fazendo tipos adicionais de propriedade energética elegíveis para a seção 48 crédito, fornecendo uma regra especial para permitir que certas propriedades energéticas de menor saída incluam os montantes pagos para propriedades de interconexão qualificadas em conexão com a instalação de propriedades energéticas, e fornecendo um aumento da quantidade de crédito para projetos energéticos que satisfaçam os requisitos salariais e de aprendizagem prevalecentes, um bônus de conteúdo doméstico, e um aumento na taxa de crédito para comunidades de energia. O Regulamento do Imposto sobre a Renda na Sec. 1.48 - 9 em vigor antes de dezembro 12, 2024 (ex- Sec. 1.48 - 9 ), que fornecem definições e regras para determinar se a propriedade é propriedade energética elegível para a seção 48 crédito, originalmente publicado em janeiro 23, 1981 (T.D. 7765, 46 FR 7287 ). Esses regulamentos foram alterados em julho 21, 1987 (T.D. 8147, 52 FR 27336 ) para fornecer regras para propriedade de duplo uso. Assim, ex- Sec. 1.48 - 9 não foi atualizado desde que 1987, que é antes de muitos dos tipos atuais de propriedade de energia tornaram-se elegíveis para a seção 48 crédito.
Antes de propor as emendas aos regulamentos sob a seção 48 sendo finalizado por esta decisão de tesouro, o Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS solicitaram duas vezes comentários sobre questões a serem abordadas nestes regulamentos. Em outubro 26, 2015, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram Aviso 2015 - 70, 2015 - 43 Relações Internas 604, solicitando comentários sobre atualizações legais para a seção 48 anterior àqueles feitos pelo IRA. Em outubro 24, 2022, em resposta à passagem do IRA, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram Aviso 2022 - 49, 2022 - 43 Relações Internas 321, solicitando o geral e específico.
comentários sobre questões que surgem sob a seção 48, entre outras seções, que foram alteradas ou adicionadas pelo IRA. Em Agosto 30, 2023, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram um aviso de projectado de regulação (REG- 100908 - 23 ) no Registo Federal ( 88 FR 60018 ), corrigido em 88 FR 73807 (Oct. 27, 2023 ), corrigido em 89 FR 25550 (Abril) 11, 2024 ), propondo regras relativas aos montantes de crédito aumentados disponíveis para os contribuintes que satisfazem os requisitos de PWA estabelecidos pelo IRA (Proposta de Regulamento PWA). Os comentários foram solicitados e uma audiência pública foi realizada em Novembro 21, 2023. Em Novembro 22, 2023, após considerar todos os comentários enviados em resposta ao Aviso 2015 - 70 e Aviso 2022 - 49, e após consulta com o Departamento de Energia (DOE), o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram um aviso de projeção de regras e um aviso de audiência pública (REG- 132569 - 17 ) no Registo Federal ( 88 FR 82188 ), corrigido em 89 FR 2182 (janeiro) 12, 2024 ), propondo regras que forneceriam orientação sob a seção 48 (Proposta de regulamento). Em Fevereiro 22, 2024, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram uma segunda correção para o Regulamento Proposto no Registo Federal ( 89 FR 13293 ) que reaberto o período de comentários até março 25, 2024 (Correção). O Regulamento Proposto retirou certas partes do Regulamento Proposto e regulamentos re-propostos que forneceriam orientações adicionais sobre os requisitos do PWA sob a seção 48, incluindo a exceção legal para projetos energéticos com uma saída máxima de menos de um megawatt (MW) e as regras de recaptura sob a seção 48 (a) ( 10 (C) relacionado com os requisitos de PWA. Embora o regulamento proposto tenha retirado certas partes do regulamento proposto da PWA, a seção Explicação de Disposições no preâmbulo do regulamento proposto da PWA geralmente permaneceu relevante. Portanto, na medida em que concorde com o preâmbulo do regulamento proposto, a seção Explicação de Disposições do regulamento proposto PWA foi incorporada no preâmbulo do regulamento proposto. O preâmbulo do regulamento proposto não endereçou comentários escritos que foram enviados em resposta ao regulamento proposto pelo PWA. Qualquer comentário recebido em resposta ao regulamento proposto, incluindo comentários sobre os regulamentos re-propostos abordando os requisitos PWA específicos da seção 48, são abordados na seção Sumário de Comentários e Explicação de Revisões deste preâmbulo. O regulamento proposto não alargou o período de comentários nem afetou a audição agendada para o regulamento proposto do PWA. Os regulamentos propostos pelo PWA, além das partes retiradas, foram adotados como regulamento final pela Decisão do Tesouraria (T.D. 9998 ) que foi publicado no Registo Federal ( 89 FR 53184 ) em Junho 25, 2024 (Regulamentos Finais da PWA). Em Junho 21, 2023, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram um aviso de projectado de regulação (REG- 101610 - 23 ) no Registo Federal ( 88 FR 40496 ) propondo regras relativas à eleição sob a seção 6418 para transferir alguns créditos do imposto federal sobre a renda, incluindo a seção 48 crédito ( 6418 Regulamentos propostos). Proposto Sec. 1.6418 - 5 da 6418 Os regulamentos propostos incluíram regras propostas que abordam os requisitos de notificação e o impacto das regras de recaptura de crédito sob seções 50 (a), 49 (b), e 45 Q( f)( ) 4 ) sobre a transferência de créditos do imposto federal sobre a renda. Comentários foram solicitados e uma audiência pública sobre o 6418 O regulamento proposto foi realizado em agosto 23, 2023. O regulamento proposto complementaria o 6418 Regulamentos propostos adicionando disposições ao Sec. 1.6418 - 5 abordando os requisitos de notificação e o impacto das regras de recaptura por não satisfazer os requisitos de PWA sob a seção 48 (a) ( 10 ) se uma eleição sob Sec. 1.6418 - 2 ou Sec. 1.6418 - 3 Foi feito. O preâmbulo do regulamento proposto não endereçou comentários escritos que foram enviados em resposta aos regulamentos propostos no 6418 Regulamentos propostos. Qualquer comentário recebido em resposta ao Regulamento Proposto, incluindo as adições ao Sec proposto. 1.6418 - 5 descrito no Regulamento Proposto, são abordados na seção Sumário de Comentários e Explicação de Revisões deste preâmbulo. O regulamento proposto não alargou o período de comentários para o 6418 Regulamentos propostos. Em Abril 30, 2024, uma decisão de tesouraria (T.D. 9993 ) adotando o 6418 Propostos regulamentos como regulamentos finais ( 6418 Regulamento Final) foi publicado no Registo Federal ( 89 FR 34770 ). O 6418 Regulamentos Finais não finalizaram a porção do Sec proposto. 1.6418 - 5 que foi incluído no Regulamento Proposto.
Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. O Departamento do Tesouro e o IRS receberam 350 comentários escritos em resposta ao Regulamento Proposto. Os comentários estão disponíveis para inspeção pública em ou sob pedido. Após a plena consideração dos comentários recebidos em resposta ao Regulamento Proposto, este regulamento final adota o Regulamento Proposto com modificações descritas neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões. Os comentários que abordam os requisitos para a propriedade energética são descritos na parte I deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. Comentários que abordam os requisitos da PWA são descritos na parte II deste Resumo dos Comentários e Explicação das Revisões. Comentários que abordam regras aplicáveis à propriedade energética são descritos na parte III deste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões. Os comentários que resumim o estatuto ou os regulamentos propostos, recomendam revisões estatutárias ou abordam questões que estão fora do âmbito deste processo de elaboração de regras (como a revisão de outros regulamentos federais e recomendando alterações aos formulários IRS) geralmente não são abordados neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões ou adotados nestes regulamentos finais. Além das modificações descritas neste Resumo de Comentários e Explicação de Revisões, os regulamentos finais também.