Impacto do GST no Setor de Aviação

Os créditos cruzados para os impostos de locação de aeronaves sob o sistema GST serão um grande impulso para a indústria de serviços locais. No entanto, o governo precisará... Os créditos cruzados para os impostos de locação de aeronaves sob o sistema GST serão um grande impulso para a indústria de serviços locais. No entanto, o governo precisará considerar cuidadosamente o impacto inflacionário de manter os combustíveis de aeronaves fora do GST. Com a crescente liberalização e foco no desenvolvimento de infraestruturas, o setor da aviação é um dos setores com mais rápido crescimento na Índia. No entanto, certas ineficiências fiscais se incrementou ao longo dos anos, algumas das quais são procuradas para serem abordadas sob o modelo de lei fiscal sobre bens e serviços ( Lei Modelo GST ). Nesta atualização analisamos o impacto chave da Lei Modelo GST no setor da aviação. Para ler nossas atualizações anteriores sobre o impacto da Lei Modelo GST no setor de comércio eletrônico e fabrico, visite nosso site. Taxa de impostos aumentada **:** A viagem aérea está atualmente sujeita a taxas de impostos de serviços mais baixas devido ao relaxamento oferecido sob a forma de redução do valor da tarifa aérea. A taxa atual de imposto sobre serviços é eficaz 6% para bilhetes de avião econômicos (após uma redução de 60% do valor dos serviços) e 9% para tickets não economizados (após uma redução de 40% do valor dos serviços). Com a taxa de GST provável ser 18% - 20%, o custo da viagem aérea irá consequentemente aumentar. Embora os créditos cruzados estejam disponíveis, estes seriam insubstancial para um setor que tenha um consumo mínimo de bens, além do Combustível de Turbina de Aviação (que será inicialmente mantido fora do regime de GST, como discutido abaixo). Combustível de turbina de aviação (ATF) fora do âmbito do GST **:** ATF não será incluído no regime do GST e, portanto, os governos central e estadual continuarão a impor impostos especiais de consumo e imposto sobre o valor acrescentado ( IVA), respectivamente. Uma vez que a cobrança desses impostos não será credível para as transportadoras sob o regime do GST, resultará em um efeito de cascata dos impostos.

Enquanto os abaios atuais do imposto de serviço estão condicionados às transportadoras que não usufruem do crédito do ATF, a taxa de GST aumentada juntamente com a não inclusão do ATF (que forma 30 - 35% do custo de entrada para transportadoras) irá sobrecarregar significativamente o setor da aviação e, portanto, há um forte argumento para uma taxa de mérito de GST para viagens aéreas. Lugar de fornecimento para viagens aéreas **:** A Lei Modelo de GST estabelece diretrizes para determinar o local onde os fornecimentos serão tributados. Também são fornecidas disposições detalhadas que determinam o local de fornecimento de bens e serviços. Estas diretrizes dividem o local de fornecimento para serviços de viagens aéreas em duas sub- cabeças: Suprimentos feitos aos clientes registrados sob GST: Sob esta cabeça, o local de fornecimento é considerado como a localização da pessoa registrada. Localização neste caso refere- se à premissa do destinatário onde o fornecimento é recebido. Caso tal premissa seja indeterminada ou seja múltipla em número, o local mais diretamente envolvido com o recebimento do fornecimento será considerado o lugar registrado dessa pessoa. Portanto, para tais clientes (incluindo indivíduos, preocupações proprietárias, etc.) as transportadoras terão que verificar, de uma forma de bilhete para bilhete, se tais fornecimentos seriam qualificados como um fornecimento inter-estatal (sujeito a GST Integrado, cobrado pelo governo central) ou um fornecimento intra-estatal (sujeito a GST Central (levado pelo governo central) e GST Estatal (levado pelos governos estatais) no intra-estado ); Suprimentos feitos a clientes não registrados sob GST: O local de fornecimento neste caso é considerado o local onde o passageiro embarca para a viagem. Os transportadores terão que pagar o GST nesse Estado se estiverem localizados nesse Estado, e se não, serão obrigados a pagar o GST Integrado. Isso irá aumentar os custos de conformidade para os transportadores. Além disso, a definição de localização do prestador de serviços fornecida sob a Lei Modelo do GST é ambígua.O estabelecimento fixo de um fornecedor que está mais diretamente envolvido com a prestação de serviços é incluído como um local.Não está claro se balcões de bilhetes, balcões de bagagem se qualificarão como estabelecimentos fixos sob a Lei Modelo do GST. Impacto fiscal para voos internacionais **:** Sob o atual regime de impostos indiretos, a viagem aérea internacional está sujeita ao imposto de serviço sobre a tarifa de bilhete para a perna de saída e de retorno, (abaixos menos aplicáveis), desde que a viagem aérea comece na Índia. No entanto, viagens aéreas que começam fora da Índia não estão sujeitas a impostos de serviço. Sob a Lei Modelo GST, as viagens aéreas que começam fora da Índia serão agora sujeitas a GST na Índia, se for fornecida a clientes registrados sob o GST. Além disso, a Lei Modelo sobre GST estipula que uma viagem de retorno será tratada como uma viagem separada e será tributável na Índia se tais serviços forem fornecidos a clientes registrados sob GST na Índia.

No entanto, quando os clientes não estão registrados na Índia, a viagem de retorno não será tributável. (c) GST aplicável ao locação transfronteiriça de aeronaves Os transportadores de todo o mundo estão operando cada vez mais suas frotas em um modelo de locação, onde as aeronaves são alugadas de empresas especializadas de locação. Esta opção é preferida para uma ampla gama de benefícios econômicos. Os acordos de locação executados na Índia, estão atualmente sujeitos ao IVA. Para evitar esta imposição, as transportadoras entram em arranjos de locação de aeronaves fora da Índia. Sob a Lei Modelo GST, o locação de bens é considerada um serviço. Além disso, o local de fornecimento para o locação transfronteiriça de aeronaves é considerado como a localização de transportadores. Portanto, as transportadoras que operam na Índia estarão sujeitas ao GST no locatório de aeronaves, quer essa transação seja executada na Índia ou fora. Consequentemente, juntamente com o aluguel de locação (que é um fluxo de saída significativo para empresas), o GST aplicável será agora necessário para ser pago de antemão. Embora o GST pago nesta fase esteja disponível como crédito, a realização deste GST só ocorrerá de forma gradual através da venda de bilhetes de avião. Portanto, esse pagamento prévio de GST provavelmente resultará em bloqueios significativos de fluxo de caixa para transportadores. (d) Impacto nos serviços de manutenção, reparação e renovação (MRO) Os serviços MRO envolvem transferência de bens e serviços e são qualificados como ‘contrato de trabalho ), sujeito ao IVA e ao imposto de serviço. O IVA cobrado pelos fornecedores de serviços MRO é um custo para portadores de aeronaves, pois o IVA não pode ser deduzido contra o imposto de serviço. Para evitar o IVA, a maioria das transportadoras opta por utilizar serviços MRO fora da Índia. A Lei Modelo GST especifica que as transações de contratos de trabalho são consideradas serviços. Além disso, quando as transportadoras que operam na Índia acessem serviços MRO, quer na Índia quer fora, os serviços serão considerados fornecidos na Índia e estarão sujeitos ao GST.

Portanto, o GST será pago por transportadores para serviços MRO, mas será um passe através, o que reduzirá o efeito de cascata dos impostos. Além disso, as transportadoras também renovam os arranjos de locação fora da Índia para evitar a imposição do IVA. Como conseqüência indireta, o fim da remodelação de locação de aeronaves, que contam com um grande pedaço de receitas de MRO também são realizadas fora da Índia. Em razão do acima, os operadores MRO na Índia estão em desvantagem. No entanto, as disposições da Lei Modelo GST combinadas com a aplicabilidade do GST nas transações de locação transfronteiriça colocarão os operadores de MRO na Índia em par com seus homólogos estrangeiros. Sob o regime fiscal existente, as transportadoras só são obrigadas a fazer um único registro de impostos de serviço. A Lei Modelo de GST prescribe o registro em cada Estado onde uma transportadora realiza um fornecimento. Assim, os transportadores terão de se registrar em cada Estado onde o passageiro registrado está localizado e também em cada Estado de onde os seus voos originam. Além disso, a transportadora também será obrigada a carregar na rede GST, detalhes sábios da factura de fornecimentos feitos a pessoas registradas. Estes requisitos de conformidade resultarão em aumento dos custos de fazer negócios. O GST parece ter recebido uma recepção morna de partes interessadas no setor da aviação. Embora seja provável que ele dê um impulso ao setor MRO (como o incentivo para as transportadoras para realizar serviços MRO fora da Índia é reduzido), o aumento previsto no custo do combustível não foi bem recebido. Em um setor já plagado de altos impostos e royalties, espera- se que o governo possa reconsiderar a exclusão do ATF do regime de GST.